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建霖家居A股IPO获反馈意见,涉资产重组等问题

2019-11-25 09:54 互联网

  证监会官网发布厦门建霖健康家居股份开心时时彩开奖号码(下称“建霖家居”)首次公开发行股票申请文件反馈意见。

  招股说明书披露,建霖家居发生过数次资产重组事项。说明历次重组中被重组方与建霖家居的业务是否具有高度相关性,以及判定历次重组属于同一控制下的业务重组或非同一控制下的业务重组的依据,被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收入、利润总额占重组前建霖家居相应项目的比例(12个月内多次发生的重组行为累计计算),是否造成主营业务发生重大变化,是否符合运营时间的要求。

  招股说明书显示,建霖家居增资及股权转让次数较多。建霖家居说明历次增资及股份转让的过程中是否涉及建霖家居职工,是否属于股权激励事项,是否按股份支付的规定处理,相应的股份支付费用公允价值的确定依据和方法,对应的股份授予日当年的市盈率和授予日上年的市盈率。保荐机构和申报会计师核查以上情况,并明确发表核查意见。

  建霖家居进一步说明本次申报的报告期是否存在以下情形:①为满足贷款银行受托支付要求,在无真实业务支持情况下,通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道(简称“转贷”行为);②向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据,通过票据贴现后获取银行融资;③与关联方或第三方直接进行资金拆借;④通过关联方或第三方代收货款;⑤利用个人账户对外收付款项;⑥出借公司账户为他人收付款项;⑦第三方回款。若存在,说明报告期各期的发生额,整改的情况和效果,保荐机构和申报会计师核查,并明确发表核查意见。

  招股说明书披露,建霖家居对前五大客户的收入占比分别为47.59%、46.36%和47.15%,2018年洁碧集团成为前五名客户康丽根集团退出前五大客户;外销收入占比较大。(1)说明并在招股说明书业务与技术章节关于主要客户的部分补充披露前五大客户变化的原因,对各客户收入波动的原因,尤其是2018年洁碧集团成为前五名客户康丽根集团退出前五大客户;(2)列示ODM/OEM模式下的主要客户采购建霖家居的产品占其总采购额的比重;(3)说明报告期各期新增客户和终止合作客户的情况,新增或终止的原因,两类客户的收入占比;(4)区分销售模式、销售方式分别补充披露各销售模式和销售方式下的主要客户的情况,包括名称、销售金额和占比;(5)说明建霖家居与以上主要客户的合作历史、获取以上客户的主要方式,并结合同行业可比公司的客户集中度,说明建霖家居客户的集中度以及集中度的变化是否具有行业普遍性。保荐机构和申报会计师核查并明确发表核查意见。

  说明报告期各期建霖家居对美国出口销售的收入金额和占比,结合报告期各期以及期后对美国的收入的变化、对美国各客户的销量、销售单价、毛利率等变化等因素,分析中美贸易战对建霖家居经营和销售的影响。保荐机构和申报会计师核查并明确发表核查意见。

  招股说明书显示,报告期各期向前五名供应商的采购金额占比分别为10.40%、10.74%、11.19%,建霖家居存在外协生产的方式。(1)区分销售模式,说明并在招股说明书业务与技术章节关于经营模式的部分补充披露具体的销售模式以及各销售模式下自产和外协生产的产量及占比,对应的销售收入金额及占比,自产模式下是否存在委托加工的情况以及金额和占成本的比例;(2)在招股说明书业务与技术章节关于建霖家居采购及主要供应商情况的部分,分别披露报告期各期主要供应商和主要外协厂商、委托加工厂商的名称,各期的采购金额和占比,采购金额和占比波动的原因,主要供应商和外协厂商、委托加工厂商变化的原因,并简要披露基本情况,包括名称、成立时间、股权结构、实际经营业务、与建霖家居的合作时间、建霖家居对其采购占其总销售额的比例、报告期各期建霖家居对其采购金额发生变动的原因、是否符合建霖家居的业务发展情况;(3)补充披露各类物料报告期内各类物料采购价格和外协加工单价波动情况,价格变动的原因,是否符合市场趋势,建霖家居同类物料向不同供应商或外协厂商采购的价格对比情况,是否存在差异以及存在差异的原因和合理性。保荐机构和建霖家居会计师对上述事项进行核查并发表明确核查意见。

  招股说明书显示,建霖家居报告期各期主营业收入呈现增长的态势,销售收入占比在75%以上。(1)列示各类产品在报告期各期销量和单价的变化情况,结合量价的波动以及收入结构的变动定量分析各类产品收入和总收入波动的原因;(2)说明收入的增加中来自老客户和新客户的贡献,并说明收入上涨的合理性和可持续;(3)结合合同中关于权利和义务的约定条款补充说明各销售模式和销售方式下收入确认的时点和依据;(4)保荐机构和建霖家居会计师说明对建霖家居收入(外销收入单独说明)真实性、准确性进行核查,说明核查的方法、程序、范围,说明建霖家居收入波动与建霖家居业务情况和行业变动趋势是否一致,并就建霖家居收入的真实性、准确性、建霖家居是否存在跨期确认收入的情况发表明确核查意见。

  招股说明书未披露各类产品的成本结构。(1)在招股说明书管理层讨论与分析章节关于营业成本分析的部分,补充披露各类产品的自产成本的具体构成,并说明各类产品成本结构差异的原因和合理性,各类产品成本结构变化的原因和合理性,分析同类产品自产和外协生产的单位成本的差异;(2)说明建霖家居成本构成与同行业可比公司同类产品的成本结构的比较和差异情况;(3)建霖家居进一步说明成本的归集对象和方法、分配和结转方法,如何确保成本与收入的匹配性;(4)保荐机构和会计师结合建霖家居的业务模式、《企业会计准则》及其应用指南的有关规定,对公司成本核算方法是否符合其实际经营情况、是否符合会计准则的要求、在报告期内是否保持了一贯性原则、相关内部控制是否能够确保建霖家居成本核算完整、准确进行核查,并发表核查意见。

  招股说明书显示,建霖家居综合毛利率略有波动,各类产品毛利率有所差异。(1)结合各类产品的单价和单位成本的波动情况,进一步定量分析各类产品毛利率以及综合毛利率的波动的原因,并说明各类产品毛利率差异以及波动趋势不一致的原因和合理性;(2)说明并补充披露内外销整体毛利率以及同类产品毛利率的差异情况和原因,直销和经销模式下综合毛利率以及同类产品的毛利率的差异原因;(3)说明建霖家居主要产品毛利率的变化趋势与同行业可比公司同类产品毛利率的变化趋势是否一致;(4)保荐机构和建霖家居会计师对建霖家居毛利率及其变动、与同行业之间的差异及合理性进行核查,说明核查的方法、程序、结论。

  招股说明书显示,销售费用率和管理费用率均低于同行业可比公司的平均水平。(1)结合建霖家居与同行业可比公司的经营模式、产品类别、费用结构等各方面的差异进一步说明建霖家居销售费用率和管理费用率与同行业可比公司存在差异的原因;(2)补充说明建霖家居目前正在进行中的研发项目的情况,是否存在资本化的研发支出,研发投入对营业收入的贡献情况;(3)申报会计师详细说明对建霖家居各项费用的完整性的核查程序和方法,明确发表核查结论。

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